Тернопіль: кожна група підприємців тепер звітує по-своєму

Новації, на думку податківця, усунули вади нормативного поля податкової системи та інші неузгодженості чинного законодавства, а також створили можливості для розширення кола платників єдиного податку.

- Уже 5 січня, а підприємці працюють без свідоцтв! Як і скільки платити – досі невідомо, - непокоїться підприємець Наталія Олексик. - Чекаємо новин як на снігу…
Свідоцтва про сплату єдиного податку і патенти про сплату фіксованого податку на 2011 р. дійсні до отримання Свідоцтва, виданого за новими правилами, але не пізніше як до 1 червня 2012-го, пояснює в. о. голови ДПА в області Володимир Михайлюк. Однак він нагадує, що не пізніше 25 січня 2012 р. треба подати до податкової заяву про вибір спрощеної системи.
- Такі зміни спричинив Закон за №4014-VI “Про внесення змін до Податкового кодексу та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності” від 04.11.2011 р., - пояснює він. - Він набрав чинність із 1 січня 2012 р. І вніс чимало новацій у спрощену систему оподаткування (див. малюнок справа – прим. ред.)
Усе залежить від доходу
- Тепер “спрощенку” застосовують чотири групи платників податків...
- Фізосіб-підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяють на три групи. До І-ї групи віднесли тих, хто не використовує працю найманих осіб, здійснює лише роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках чи провадить господарську діяльність з надання побутових послуг і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150 тис. грн. Для таких підприємців встановили ставку єдиного податку (ЄП) в межах від 1% до 10% мінімальної зарплати, тобто 10,73-107,30 грн.
Друга група – це ті підприємці, які протягом календарного року використовують працю не більше 10 найманих осіб та обсяг доходу у них не перевищує 1 млн грн. Вони можуть здійснювати господарську діяльність з надання послуг, у т. ч. побутових, платникам ЄП чи населенню, виробництва та продажу товарів, вести ресторанний бізнес. Ставка податку для них – від 2% до 20% мінімальної зарплати, тобто 21,46-214,60 грн.
До ІІІ-ї групи належать особи, які мають не більше 20 найманих осіб та обсяг доходу не перевищує 3 млн грн. Ставка тоді – 3% від отриманої виручки із ПДВ або 5% без ПДВ.
Четверта група платників ЄП - юрособи. Вони можуть бути будь-якої організаційно-правової форми. Протягом календарного року середньооблікова кількість працюючих у них не повинна перевищувати 50 осіб, а обсяг доходу – 5 млн грн. Ставка для цієї групи – 3% від отриманої виручки із ПДВ або 5% у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.
- Для платників ЄП встановили один спосіб розрахунків. Який?
- Здійснювати розрахунки за відвантажені товари або виконані роботи чи надані послуги слід в грошовій формі - готівковій чи безготівковій.
- А якщо “спрощенець” перевищить граничний обсяг доходу, встановленого для перебування у відповідній групі?
- Платники ЄП І-ї групи, з якими це сталося, за заявою з наступного календарного кварталу переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників ІІ-ї або ІІІ-ї групи, або відмовляються від застосування “спрощенки”.
Підприємці ІІ-ї групи у даному випадку за заявою в наступному звітному кварталі переходять на застосування ставки податку для ІІІ-ї групи, або також відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Натомість ті, хто належить до ІІІ-ї групи, зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених Податковим кодексом.
При цьому, вказані категорії платників до суми перевищення зобов’язані застосувати ставку ЄП у розмірі 15%.
Для IV-ї групи платників ЄП до суми перевищення обсягу доходу, доходу від застосування не передбаченого способу розрахунків чи доходу від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, ставки встановлюють у подвійному розмірі від існуючих.
Звітують за квартал і рік
- Який порядок нарахування та сплати єдиного податку?
- Підприємці із І-ї та ІІ-ї груп мають вносити авансовий внесок не пізніше 20 числа поточного місяця. Вони можуть здійснити це відразу за весь податковий період – квартал чи рік, але не більше як до кінця поточного звітного року. Нараховують авансові внески органи державної податкової служби на підставі заяв платників.
Платники ЄП ІІІ-ї та IV-ї груп сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за квартал. Єдиний податок, нарахований за перевищення обсягу доходу, сплачують протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал.
- Які звітні періоди встановили для “спрощенців”?
- Для платників ЄП І-ї групи звітним періодом є календарний рік. Для підприємців із ІІ-IV-ї груп - календарний квартал. При цьому податковий, або звітний період починається з першого числа першого місяця податкового періоду і закінчується останнім календарним днем останнього місяця такого періоду.
Для підприємців, які перейшли на “спрощенку” зі сплати інших податків і зборів, перший звітний період починається з першого числа місяця, що настає за наступним податковим кварталом, у якому таким особам виписали свідоцтво платника єдиного податку, і закінчується останнім календарним днем останнього місяця такого періоду.
Для зареєстрованих фізосіб-підприємців, які до закінчення місяця, в якому відбулася держреєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для І-ї або ІІ-ї групи, перший звітний період починається з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписали свідоцтво платника єдиного податку.
Для новостворених підприємств, які до закінчення місяця, в якому відбулася держреєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для ІІІ-ї або IV-ї групи, перший звітний період починається з першого числа місяця, в якому відбулася така реєстрація.
Для суб'єктів господарювання, які утворюються в результаті реорганізації будь-якого платника податку, що має непогашені податкові зобов'язання чи податковий борг, які виникли до такої реорганізації, перший звітний період починається з першого числа місяця, наступного за податковим кварталом, у якому погашені такі податкові зобов'язання чи податковий борг і подано заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування.
У разі реєстрації припинення діяльності юрособою чи фізособою-підприємцем, які є платниками єдиного податку, останнім податковим (звітним) періодом вважають той, у якому подали до податкової заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з припиненням провадження господарської діяльності.
У разі зміни податкової адреси платника ЄП останнім звітним періодом за такою адресою вважають той, у якому подали до податкової заяву про зміну адреси.
- Як “спрощенець” має вести облік і звітувати?
- Платники ЄП І-ї та ІІ-ї груп, а також ті, хто належить до ІІІ-ї групи і не є платником ПДВ, ведуть книгу обліку доходів, щоденно, за підсумками робочого дня, відображаючи отримані доходи. Платники ЄП ІІІ-ї групи, які є платниками ПДВ і ті, хто входить до IV-ї групи, ведуть облік доходів і витрат за спрощеною формою.
Про звітність. “Спрощенці” І-ї групи, якщо вони не допустили протягом року перевищення граничного обсягу доходу або не перейшли самостійно на сплату податку за ставками ІІ-ї або ІІІ-ї групи, подають у податкову декларацію платника ЄП у строк, встановлений для річного звітного періоду. У ній відображають обсяг доходу, щомісячні авансові внески. У разі перевищення протягом року граничного обсягу доходу або ухвалення рішення про перехід на сплату податку за іншими ставками декларацію слід подати у строки, встановлені для квартального звітного періоду. Платники ЄП ІІ-IV-ї груп подають у податкову за місцем податкової адреси декларацію платника ЄП у строки, встановлені для квартального звітного періоду.
Суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року шляхом подання заяви до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.
Заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування подають не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року).
Є відпустка і лікарняний
- Як отримати Свідоцтво платника єдиного податку?
- Його видає орган державної податкової служби протягом 10 календарних днів із дня подання суб’єктом господарювання відповідної заяви. Таке свідоцтво видають безстроково, лише суб’єкту господарювання або уповноваженій ним особі. Документ не можна передавати для провадження господарської діяльності іншим особам.
Платникам ЄП І-ї і ІІ-ї груп, які провадять кілька видів господарської діяльності та на які встановили різні ставки єдиного податку, видають одне свідоцтво платника єдиного податку.
- Чи існують для “спрощенців” якісь особливості нарахування, сплати та подання звітності з інших податків і зборів?
- Платників ЄП звільняють від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності із таких податків і зборів:
1) податку на прибуток підприємств;
2) податку на доходи фізосіб у частині доходів (об'єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізособи та оподатковані єдиним податком;
3) ПДВ з операцій з постачання товарів, робіт і послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім ПДВ, що сплачується фізособами та юрособами, які обрали ставку ЄП в розмірі 3%;
4) земельного податку, крім земельного податку за ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;
5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
6) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.
Нарахування, сплата та подання звітності з інших податків і зборів “спрощенці” здійснюють в порядку та розмірах, встановлених Податковим кодексом. У разі ввезення товарів на митну територію України податки і збори та митні платежі слід сплачувати на загальних підставах, відповідно до закону.
Платник ЄП виконує передбачені Податковим кодексом функції податкового агента у разі нарахування оподатковуваних податком на доходи фізосіб доходів на користь фізособи, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах.
- Чи спростяться умови ведення бізнесу для “спрощенців”?
- Насамперед, запровадили диференційований підхід до класифікації малого бізнесу, відповідно до річного обороту, та реєстрацію “спрощенців” як платників ПДВ. На відміну від попереднього законодавства не передбачено збільшення розміру ставки податку за кожного найманого працівника. Для фізосіб-підприємців, які не є платниками ПДВ, передбачили ведення лише Книги обліку доходів. Фізособи-підприємці, які є платниками ПДВ, будуть вести облік доходів і витрат за спрощеною формою.
Окрім того, підприємці з І-ї та ІІ-ї груп, які не використовують працю найманих осіб, матимуть економічно обґрунтоване право на відпустку: за один місяць щороку вони не сплачуватимуть єдиний податок. Така ж норма діє у випадку хвороби підприємця, якщо вона триває 30 і більше календарних днів і підтверджена копією листка непрацездатності.
Усі перелічені зміни, як на мене, усунули вади нормативного поля податкової системи та інші неузгодженості чинного законодавства, а також створили можливості для розширення кола платників ЄП та переходу суб’єктів господарювання на “спрощенку”.
 

УВАГА!!!!!!!!!!!! Хто не може бути “спрощенцем”?
Платником ЄП не можуть бути ті суб'єкти господарювання (юрособи та фізособи-підприємці), які здійснюють:
1) діяльність з організації, проведення азартних ігор;
2) обмін іноземної валюти;
3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу пально-мастильних матеріалів в ємностях до 20 л і діяльності фізосіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);
4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у т. ч. органогенного утворення;
5) видобуток, реалізацію корисних копалин;
6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яку здійснюють страхові агенти;
7) діяльність з управління підприємствами;
8) діяльність з надання послуг пошти та зв'язку;
9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;
11) фізособи-підприємці, які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;
12) фізособи-підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 га, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 кв. м, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 кв. м;
13) страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;
14) суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юрособам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25%;
15) представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юрособи, яка не є платником єдиного податку;
16) фізичні та юридичні особи - нерезиденти;
17) суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником ЄП мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).
За інф. Володимира МИХАЙЛЮКА 

Коментарі
Володимир СТАЮРА (45 р.), голова правління обласної громадської організації “Координаційна рада підприємців Тернопільщини”:
- Майже 50% надходжень до обласного бюджету дає малий і середній бізнес. Хоча держава останнім часом не робила нічого, аби йому допомогти, а лише намагалася знищувати його своїми Податковими кодексами й іншими речами. І що область робитиме, щоб допомогти підприємницькому руху у 2012-му? Нічого, бо на цю галузь не передбачили ні копійки.
Життя й добробут підприємця напряму залежать від його праці. Підприємець – це самодостатня людина, яка сформувалася не завдяки владі та закону, а завдяки собі, на власний ризик. Той, хто починав бізнес ще у 90-ті, пам’ятає, що ці люди працювали практично поза законом. Тож коли ввели єдиний податок, підприємці почали виходити з “тіні” – платили податки, нарешті відчувши себе людьми. Вони розуміли: сплачуючи податки, допомагають державі. Найбільша наша біда – безконтрольність витрат з бюджету. Підприємці розуміють, що левова частка грошей просто розкрадається з держскарбниці або витрачається на збільшення державного апарату, який насправді не допомагає, а чинить на них тиск. Уявіть, сьогодні в нашій країні функціонує приблизно 30 контролюючих органів, і кожен з їхніх представників може прийти з перевіркою та оштрафувати за те, що сходи не того розміру або полиці не такі.
 

Петро МОКРІЙ (47 р.), керівник облорганізації “Підприємці Тернопілля”, голова громадської ради з питань економіки, промисловості та підприємництва при міськраді:
- Навіть Євросоюз нам каже: “Трохи заспокойтеся, дайте бізнесу дихнути, дозвольте розкрутитися”. У всіх державах розвитку підприємницького руху сприяють. Так, у Польщі колись давали 10 тисяч безповоротної допомоги на розвиток бізнесу, якщо ти хотів стати підприємцем. Навіть у Лівії на подібне давали 20 тисяч!
Працюючи на спрощеній системі, людина в Україні хоча б мала певну гарантію захисту від контролюючих органів. Тепер у законодавство внесли чимало змін. Люди дечого не розуміють, не розібралися в нюансах. Виникла плутанина. Однозначно – нам ускладнили життя. Але якби не зробили правок, які ми відстояли на Майдані, було б ще гірше. Треба подивитися, як запропонована схема працюватиме. Дещо треба змінювати негайно. Такі новації ми лобіюватимемо різними способами. Вже давно пора перейти до світової практики – сплачувати податок від обороту. Але він має бути такого розміру, щоб підприємець міг його сплатити. Натомість тепер всі, хто належить до ІІІ-ї групи, зобов’язані платити 5%. Але для торгівлі така ставка надто висока. Не згоден я і з деякими іншими нюансами. Для чого це роблять? Підприємців змушують йти у “тінь”. Отже, буде причина прийти і “потрусити”...