Тернопіль: найпопулярніша у “спрощенців” - друга група

Майже дев’ять тисяч підприємців уже виявили бажання працювати за спрощеною системою оподаткування.

Саме стільки заяв надійшло до обласної податкової від початку 2012 р.
- Найбільш привабливою ця група виявилася для підприємців Тернополя, - каже головний державний податковий інспектор відділу масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПА в області Андрій Руцький. - За її умовами працюватимуть понад три тисячі платників.
Першу групу спрощеної системи оподаткування, як він каже, обрали майже 1,1 тисячі підприємців. До цієї категорії ввійшли переважно ті, хто працює на фіксованому податку.
- У третій категорії вже працюють понад 600 платників, - додає він. - Загалом, до податкової надійшло більше 8,5 тис. заяв від підприємців-“спрощенців”.
У податковій кажуть, що ці цифри – не остаточні, адже кінцевих термін подання заяв – 25 січня.
“Спрощенка” - не для всіх
- Чи треба при поданні заяви про право застосування “спрощенки” з 2012-го надавати документ про сплату єдиного податку?
- Фізособи-підприємці, які вирішили працювати на спрощеній системі оподаткування, не пізніше 25 січня могли подати до податкових органів заяву про застосування спрощеної системи. В ній слід було обов’язково зазначити самостійно обрану підприємцем групу та ставку податку, в разі обрання третьої групи. Сплачувати авансовий внесок із єдиного податку (ЄП) підприємець має не пізніше 20 числа поточного місяця. Тобто, з 01.01.2012 р. платники першої та другої групи повинні сплачувати ЄП не пізніше 20 числа поточного місяця. Підприємці-платники ЄП третьої групи сплачують ЄП протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.
Підтвердженням своєчасної сплати та розміру обраної ставки ЄП є документ про сплату.
- Чи міг підприємець-“єдиноплатник” перейти на спрощену систему з 2012 р., якщо за підсумками 2011-го виникло перевищення обсягу виручки понад 500 тис. грн?
- Фізособи-підприємці у заяві про право застосування “спрощенки” повинні зазначити весь дохід, отриманий у попередньому календарному році, у т. ч. виручки від реалізації продукції, отриманої за час перебування на спрощеній системі оподаткування у попередньому році. У разі якщо за підсумками 2011-го у фізособи-підприємця загальний дохід, отриманий у попередньому календарному році, не перевищує обсяг доходу понад 3 млн грн, така фізособа-підприємець може у 2012-му бути платником ЄП залежно від інших умов перебування на спрощеній системі оподаткування, визначених Податковим кодексом.
Про дохід платника
- Чи можна надсилати заяви про обрання або перехід на спрощену систему оподаткування поштою та яку дату вважають датою подання заяви?
- Заяву про обрання або перехід на “спрощенку” разом із розрахунком доходу за попередній календарний рік можна тепер подавати як особисто, так і надсилати поштою. Якщо ви скористалися другим варіантом, датою подання такої заяви вважатимуть дату надходження її до податкової інспекції, тобто дату реєстрації в журналі реєстрації вхідної кореспонденції.
- Що є доходом платника єдиного податку?
- Доходом фізособи-підприємця, який є “єдиноплатником”, є дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі (готівковій чи безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній Податковим кодексом. При цьому до доходу не включають отримані такою фізособою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізособі та використовується в її господарській діяльності.
До суми доходу за звітний період включають суму кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів, робіт чи послуг.
 - Яку дату вважають датою отримання доходу?
- Датою отримання доходу є дата надходження коштів на поточний рахунок (у касу) платника єдиного податку, дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, дата фактичного отримання платником ЄП безоплатно одержаних товарів (робіт, послуг).
- Яка дата є датою отримання доходу платником ЄП у разі здійснення торгівлі товарами або послугами з використанням торгівельних автоматів чи іншого подібного обладнання, що не передбачає наявності реєстратора розрахункових операцій (РРО)?
- Датою отримання доходу в такому разі вважають дату вилучення з таких торговельних апаратів або подібного обладнання грошової виручки.
Про терміни сплати
- Яким чином визначають дохід ті, хто отримує виручку в іноземній валюті?
- Такий дохід перераховують у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Нацбанком на дату отримання такого доходу.
- Який порядок ведення обліку та подання звітності платниками єдиного податку?
- Платники ЄП першої та другої груп, а також платники ЄП третьої групи, які не є платниками ПДВ, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.
Платники ЄП третьої групи, які є платниками ПДВ, і четвертої групи – ведуть облік доходів та витрат за спрощеною формою. Форма книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат, а також порядок їх ведення затверджені наказом Мінфіном від 15.12.2011 р. за №1637.
- В який термін треба сплачувати ЄП?
- Фізособи-підприємці , які є платниками ЄП першої і другої груп, сплачують податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа поточного місяця. Такі платники ЄП можуть здійснити сплату авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року. Підприємці-платники ЄП третьої групи сплачують податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.
У разі якщо сільська, селищна або міська рада вирішує змінити раніше встановлені ставки ЄП, податок сплачують за такими ставками у встановленому Податковим кодексом порядку та строки. Сплату ЄП здійснюють за місцем податкової адреси.
- Хто здійснює нараховує авансові внески та на підставі яких документів?
- Відповідно до Податкового кодексу, нарахування авансових внесків для фізосіб-підприємців, які входять до першої і другої груп, здійснюють органи державної податкової служби (ДПС) на підставі заяви такого платника ЄП щодо розміру обраної ставки ЄП, заяви щодо періоду щорічної відпустки та заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.
- Чи повинні сплачувати ЄП платники податку першої та другої груп за час відпустки або хвороби, якщо є відповідні підтверджуючі документи та праця найманих працівників не використовувалась?
- Фізосіб-підприємців, які входять до першої і другої груп і не використовують працю найманих осіб, звільняють від сплати ЄП протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка непрацездатності. Якщо така недуга триває 30 і більше календарних днів. Суми сплаченого ЄП за вказаний період підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку за заявою платника єдиного податку.
Помилково або надміру сплачені суми ЄП підлягають поверненню платнику в порядку, встановленому Податковим кодексом.
Про внески і заборони
- За якою формою платники ЄП подають декларацію?
- Платники ЄП першої групи, якщо вони не допустили перевищення протягом року граничного обсягу доходу або не перешли самостійно на сплату податку за ставками другої або третьої групи, подають у податкову декларацію платника ЄП у строк, встановлений для річного звітного (податкового) періоду. Тобто - впродовж 60 днів після закінчення звітного року. У ній відображають обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески. У разі перевищення протягом року граничного обсягу доходу або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за іншими ставками декларацію слід подати у строки, встановлені для квартального звітного (податкового) періоду, тобто впродовж 40 днів після закінчення звітного кварталу.
Платники ЄП другої-четвертої груп подають декларацію платника ЄП у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду. Тобто - впродовж 40 днів після закінчення звітного кварталу. Податкову декларацію подають до органу ДПС за місцем податкової адреси. Форми податкових декларацій платників ЄП затверджені наказом Мінфіну від 21.12.2011 р. за №1688.
- Як оподатковують дохід фізособи-“єдино платника” третьої групи, отриманий від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника ЄП?
- До доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника ЄП, віднесеного до третьої групи застосовують ставку у розмірі 3% або 5% (залежно від того, яка ставка зазначена в свідоцтві платника ЄП). У разі, якщо дохід отриманий від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника ЄП, віднесеного до третьої групи ще є доходом, отриманим від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, то до такого доходу застосовується ставка ЄП у розмірі 15% та свідоцтво такого платника ЄП анулюється органом ДПС в останній день податкового (звітного) періоду, в якому здійснювалися такі види діяльності.
- Чи передбачена відповідальність для підприємців за несвоєчасну сплату авансового внеску ЄП?
- Несплата фізособою-платником ЄП авансових внесків у порядку та у строки, визначені Податковим кодексом, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50% ставки ЄП, обраної платником відповідної групи ЄП.
- Чи може підприємець на ЄП виробляти та продавати ювелірні вироби?
- Ні. Відповідно до норм Податкового кодексу, не можуть бути платниками ЄП фізособи-підприємці, які здійснюють видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у т. ч. органогенного утворення. За Законом "Про державне регулювання видобутку, виробництва і використання дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння та контроль за операціями з ними", дорогоцінні метали – це золото, срібло, платина і метали платинової групи (паладій, іридій, родій, осмій, рутеній) у будь-якому вигляді та стані (сировина, сплави, напівфабрикати, промислові продукти, хімічні сполуки, вироби, відходи, брухт тощо).
Дорогоцінне каміння – природні та штучні (синтетичні) мінерали в сировині, необробленому та обробленому вигляді (виробах).
- Як оформити трудові відносини з найманими працівниками та на підставі якого документа здійснюється їх облік?
- Відповідно до Кодексу законів про працю, наказом Міністерства праці та соціальної політики від 08.06.2001 р. за №260 було затвердили форму трудового договору між працівником і фізособою, яка використовує найману працю та Порядок реєстрації трудового договору між працівником і фізособою.
Цей Порядок поширюється на фізосіб, які використовують найману працю: фізосіб-підприємців і фізосіб, які використовують найману працю, пов'язану з наданням послуг (кухарі, няньки, водії тощо). Укладений у письмовій формі трудовий договір між працівником і фізособою у трьох примірниках фізособа повинна подати на реєстрацію до державної служби зайнятості за місцем свого проживання у тижневий строк з моменту фактичного допущення працівника до роботи. Записи про реєстрацію та зняття з реєстрації трудового договору дають право фізособі внести записи до трудової книжки працівника про прийняття та звільнення його з роботи.
Платник ЄП виконує передбачені Податковим кодексом функції податкового агента у разі нарахування (виплати, надання) оподатковуваних податком на доходи фізосіб доходів на користь фізособи, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах. При цьому облік найманих працівників фізособа-підприємець повинна вести самостійно з додержанням умови перебування на “спрощенці” щодо граничної кількості найманих працівників у відповідній групі платників ЄП.

До речі
Фізосіб-підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяють на три групи. До І-ї групи віднесли тих, хто не використовує працю найманих осіб, здійснює лише роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках чи провадить господарську діяльність з надання побутових послуг і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150 тис. грн. Для таких підприємців встановили ставку ЄП(ЄП) в межах від 1% до 10% мінімальної зарплати, тобто 10,73-107,30 грн.
Друга група – це ті підприємці, які протягом календарного року використовують працю не більше 10 найманих осіб та обсяг доходу у них не перевищує 1 млн грн. Вони можуть здійснювати господарську діяльність з надання послуг, у т. ч. побутових, платникам ЄП чи населенню, виробництва та продажу товарів, вести ресторанний бізнес. Ставка податку для них – від 2% до 20% мінімальної зарплати, тобто 21,46-214,60 грн.
До ІІІ-ї групи належать особи, які мають не більше 20 найманих осіб та обсяг доходу не перевищує 3 млн грн. Ставка тоді – 3% від отриманої виручки із ПДВ або 5% без ПДВ.
Четверта група платників ЄП - юрособи.